碩士論文要怎麼寫?

(作者:吳朝欽 老師 / 逢甲大學財稅學系教授兼系主任)

許多研究生或預研生,包括以前的我在內,都曾經很苦惱地問過:「很多東西人家都研究過了,到底我還能研究什麼?」或是「是不是要先讀很多文獻才能找到題目呢?」其實找題目沒那麼難,在此提供一些準則供研究生或預研生參考。從大方向來說,什麼是研究呢?研究是透過描述 (describe)、解釋 (explain)、預測 (predict) 和評估 (evaluate) 的方法來增進我們對某個議題或領域的了解。如果從大方向來看,你可以先構思你想作哪一種類型的研究。

對絕大多數的研究生而言,如何選定碩士論文的題目,是一個難題。而相較於博士班的論文重創新,碩士班的論文撰寫目的,主要是訓練同學將研究議題的演進過程做連貫性的思考、對研究問題作正反合的推演。所以同學在尋找題目上可由幾個方向來思考。首先,由個人興趣出發,例如對遺產稅或所得稅觀察時日已久,而且興趣濃厚,可以朝自己有興趣的研究將比較不會覺得乏味。其次,由文獻探討搜尋,藉由閱讀paper來尋找有趣的題目,如果paper是站在正方的立場,不妨想想在什麼情況下也有可能得到反面的看法,這也是尋找論文題目的一種方法。其三,觀察實務問題,同學須在平日具多一點的敏銳觀察度或好奇心,也可以做出有趣的題目。如以下這個題目是由作者的親身經歷把它寫成文章:服務庫存與營運績效關聯之實証研究-以台灣大車隊為例。其四,小題大作,作研究最佳的境界,就是將一個微小的題目研究的很透徹。以「大象耳朵上的一根毛與蒼蠅腳上的腳毛」來譬喻小題大作的境地。同學能朝此概念發展題目。最後是,老師指定研究題目,最快速的方法即是由老師指定題目,如此一來,同學可能可以避免自行尋找所耗費的時間。這個方法雖然快速,但是同學無法訓練到尋找自我學習的方法。

接下來,我來談談論文的研究架構。首先是前言,前言的功用在於引導讀者能順利的進入文章的核心。內容必須談及:(1)研究背景與動機:說明為什麼選擇做這篇論文,並點出所欲探討的問題,同時提供該問題的背景資料。(2)研究目的:根據研究背景與動機,說明該論文研究目的,可能範圍有:解決問題;詳述前人未曾說明清楚的事實;發現前人研究的錯誤,並加以更正;建立新的研究方法、思想系統或理論等。前言為全論文的概述,所以在研究背景及動機時,就要帶出第二章的文獻及要點。研究目的不要太多,控制在三點以內,需與內文的2,3,4章呼應。其次是文獻回顧,詳述國內外有關論文之相關研究情形與重要參考文獻,並可同時提出比較對象,將別人的相關研究重點部分作簡短的介紹,與我們的方法對照、比較。其三是研究方法與步驟,研究方法必須能描述該方法如何回應研究目的, 並解決掉背景與動機所想要解決的問題。

其四是實證結果,模型估計結果可以選擇公式法和表格法進行表述。如果模型比較簡單,解釋變數少,可以使用公式法表述。這樣簡潔明瞭,清晰易懂。如果解釋變數較多,可以選擇表格法進行表述。但都要把迴歸係數及其主要檢驗統計量標示在相應位置。每一迴歸係數估計值旁標示標準誤或 t 統計量或 p 值,對於顯著的估計值也需附加星號標記以提醒讀者。顯示模型整體表現的統計量,如R平方 ,F統計量,都應列出。再者,對主要迴歸係數估計值的大小、符號及顯著與否要詳加討論,對於顯著的估計值更要和理論預期值比較,若有明顯的矛盾,則要探討原因。若是對重要迴歸係數得不到顯著的估計值,則要探討其中原因。絕不能對不顯著的估計值做出過度的解釋,尤其不能宣稱不顯著的估計值支持或不支持某些特定結論。

最後則是結論與建議,結論是將整篇論文做個總結,在此必須特別強調論文所得到的貢獻,凸顯文章價值。最後,則可點出一些尚未解決的問題及解決這些問題的可能關鍵,或者提出今後值得探討的研究方向。

希望以上的整理對同學在論文寫作上有所幫助,同學如有任何問題也可找我討論。

如何準備逢甲大學財稅學系個人申請?

(作者:吳朝欽 老師 / 逢甲大學財稅學系教授兼系主任)

大學多元入學的初衷,是希望孩子除了讀書之外,也能在三年的高中生活中,培養自己在書本之外的能力,像是參加球隊或社團,也可以培養團隊合作精神。目前逢甲大學財稅系主要的招生管道有五個:特殊選才、繁星推薦、個人申請入學、四技二專甄選入學與考試入學,以108學年度日間學制學士班新生招生名額分配為例,特殊選才2人、繁星推薦20人、個人申請入學59人、四技二專甄選入學13人與考試入學14人,共計108人,從這當中可以看到個人申請入學占的比例是最高的,為54.63%。

以下我想談談高中生如何準備逢甲大學財稅學系個人申請這個議題,我覺得可以從策略的角度來思考這個議題,首先要問財稅系的學習目標自己適不適合,再來要問為了達成這些學習目標所採行的行動方案與資源配置的決策。

目前逢甲大學財稅學系在個人申請入學方面採取兩階段甄選方式,第一階段以國英數社四科的加權分數,用3倍的篩選倍率來選擇進行第二階段的篩選人數。舉例來說,財稅系的篩選條件是:錄取59人,國英數社四科的加權分數篩選倍率是3,選出59*3,以最後這177人錄取第一階段。第二階段我們會用學測成績、書審資料與面試三項成績來決定最後錄取的59人。

值得注意的是,目前書審資料與面試在財稅系已經採取評量尺規來衡量學生的表現,在書審資料評分的重點有三: 高中(職)在校成績證明、能力特質與學習規劃、有助於審查之多元表現資料。能力特質與學習規劃屬於質化的資料,比如申請人陳述或列舉內容,以說明並表現個人所具備的特質與能力。例如:個人背景、興趣、專長、申請動機、讀書計畫、特殊經歷或表現、對本系的瞭解…等。    而有助於審查之多元表現資料屬於量化的資料,比如外語測驗或檢定證明、商業或電腦相關證照、志工服務證明、社團證明、團體或個人作品、競賽證明、獲獎證明、跑班選修證明、其他(上述以外之證明、作品或證照)另外,在面試評分的重點有三: 表達能力與反應能力、商業基本常識、財稅之觀念與態度。上述第一項的評分項目屬於學校各系共同的評量尺規,第二項的評分項目屬於商學院的基礎常識,第三項的評分項目屬於學系特色,關於稅務常識可到財政部稅務入口網查詢。

因此就申請者而言,準備個人申請入學過程是從高一就開始,所有走過的痕跡將來在審查資料上都可以著墨,特別是有意選擇第一類組的孩子,法政商社會科學科系都相當重視孩子的領導能力和群我關係。因此行有餘力一定要參與社團,最好是與自己未來申請學校有相關性的社團,如英語強項者,可以加入英語演辯社;將來想讀財稅系,可以參加租稅或會計研習相關活動;爭取擔任幹部,學習領導和處事能力。高一到高二(特別是暑假)一定要多多參與校外大專院校舉辦的活動,尤其是與自己將來想讀的系有相關連的活動。像我們財稅系就有舉辦高中(職)生的財稅體驗營。但如果沒有這些資歷,也不必氣餒,進入財稅系也可以學到財稅領域的知識。另外條件許可,英文檢定可以早點考,證書很有利。

希望以上的介紹有助於申請逢甲大學財稅系的學子,You are the best!We welcome you!

該選財稅系或唸稅法/財政學嗎?

(作者:吳朝欽 老師 / 逢甲大學財稅學系教授兼系主任)

到了選校系、選課季節,總有許多人想問:財稅系在學什麼?這個問題真的是大哉問,相信每一個唸過財稅系的學長姐都有不同的想法,甚至一個人就有兩種看法也說不定。雖然你可能只是高中生或沒怎麼接觸過稅法的朋友,但當你打開電視或報紙在報導一些租稅新聞,聽到像是「劫富濟貧?傳白宮首席策士主張對富人加稅」,很耳熟但好像又不是很懂他們的作用是什麼,就讀財稅系可以了解所得稅、消費稅與財產稅的租稅概念,進而能夠分析租稅的相關問題。

財稅與其它財經相關科系基礎訓練大致相同,最大不同就在前者為「公」求財,後者為「私」求財,除此之外,其它系所是教導如何花錢來賺錢,而財稅系是教導如何用省錢來賺錢。然而讀稅法並非這種遙不可及的學問,當你在考慮《買房子要繳什麼稅?》、《買保險可以節稅嗎?》的時候,其實你已經是在做成為優秀財稅專家的訓練。而當你看電視、電影時,裡面的劇情也隱含著財稅概念,像是日劇《討稅女王》、《黃金豬女王》,原來可以用這麼輕鬆的方式學財稅概念。

當然在大學,就算選擇主修財稅,還是有很多其他科系的學問值得去學,並且都可以與財稅做結合,首先是財務金融系,他們研究的雖然是資產訂價、證券投資與公司理財,但是理財與投資項目都與租稅有關,聽一些金融業者講,未來能將金融、保險與租稅結合的人將是未來金融業所需的人才。其次是經濟系,租稅的理論分析經常藉由經濟學的思維開展出來,比如財政學這門科目,其探討的內容涵蓋近來我們常討論的經濟政策,像是《前瞻計畫》、《長照與年金的隱憂》、《一例一休的效益》,這些政策該如何定?政策不確定的成本是多少?政府對富人課稅有沒有效果?是否要放 Uber 進來嗎?等等也都是財稅與經濟學結合的議題。其三是會計系,財稅系要修初級會計學、中級會計學、成本會計與管理會計,與會計系最大的差別是會計系的高級會計學是必修,而財稅系可能列為選修,可說會計與財稅密不可分。其四是資訊系,財政部將導入AI(人工智慧)查稅並降低民眾納稅依從成本,資訊與財稅的結合將會是未來的趨勢。最後則為法律系,財稅和法律制度密不可分,這可從高等行政法院聘用「稅務事務官」看出端倪,法院經常需要處理納稅人的稅務問題,因為這牽涉到徵納雙方對稅務不同的看法,這些問題你在就讀財稅系都可以找到答案。

在就業出路上,財稅系訓練的商學知識與其它財經系所差不多,但租稅知識的培養一枝獨秀,就業選擇也相對廣闊,除參加國家考試進入公部門,同樣可以至私人企業,當你具有公部門經驗和稅法專業時,更能吸引企業財務、會計事務所青睞。

在此,讓我想到Gary Becker的一段話 (1992 年諾貝爾獎得主,於芝加哥大學經濟系對學生的訓勉): “In here, we eat and sleep in economics”,如果應用到財稅系,我們可以改成: “In here, we eat and sleep in taxes”。可見,財稅的知識對我們是如此的重要。

以上舉了許多例子,說明租稅探討的議題可能比你想像中來得更多,值得我們好好探索。如果你還是高中生,可以看一下《別讓權利稅著了:簡單讀懂納稅者權利保護法》這本書,考上好大學,考慮選擇財稅系。而如果你已經是大學生,或許有人會質疑大學生沒國際觀,多修讀租稅課程書籍並且與國內外稅務時事結合,那你已經是踏出選手村前夕的財稅專家。

至於未來要不要念財稅研究所?再一次運用財政學的知識,想一下《唸碩士的成本效益?》。希望各位學完財政學之後,在看待事情和思考上都能有新的啟發,享受從財政學的角度出發思辨問題的樂趣!

五學年完成學、碩士學位的成本效益分析

(作者:吳朝欽 老師 / 逢甲大學財稅學系教授兼系主任)

為了讓學生提早完成碩士學位,許多大學紛紛制定五學年完成學、碩士學位的辦法,為順應此一潮流,逢甲大學也在「逢甲大學學生修讀五學年學、碩士學位施行準則」制定學生的權利與義務,一般學生對這個準則的規定並不清楚,大部分的訊息也是由師長或助教那裏得知,只知道有這個準則,但不知道細節為何以及對自己的成本效益為何?

這個準則規定大學部學生得於三年級下學期註冊前向相關系所、學位學程碩士班提出申請,錄取之學生兼具學士學位候選人及碩士班預備研究生(以下簡稱預研生)資格。在此要特別注意的是,預研生資格並不等同於碩士班研究生資格,還需要報名本校碩士班甄試入學或一般生招生考試,經錄取後才能由預研生資格轉為碩士班研究生資格,這一點同學們要切記以免喪失自己的權利,而且預研生報名本校碩士班甄試入學或一般生招生考試並不需任何費用。此外,這個準則並沒有成績的限制,但對於成績較佳的同學有補助,依據「逢甲大學研究生助學金設置要點」第四條規定,凡修讀本校五學年學、碩士學位之預研生,參加當年度本校碩士班甄試入學錄取、且前六學期學業成績總平均名次為該系、學位學程前百分之十二以內者,給予第一學年全額學雜費助學金;其前六學期學業成績總平均名次為該系、學位學程前百分之十二至二十以內者,給予第一學年半額學雜費助學金。審核結果於每年碩士班甄試生備取截止日後一個月內公告。

個人覺得這項措施可以增加學生的選擇性與學生的終身所得,其理由為:學生在大四的時候,修課的學分僅須滿足學校每學期最低九學分的限制,有些學生為了滿足這項規定有可能去修一些自己沒興趣的課程,五年一貫的學制正好可以提供她/他一個提早適應研究生的管道,而且在研究所修的九學分也可以抵免大學部最低九學分的限制,可謂一舉兩得。此外,若研究所畢業,其薪資的起薪比大學部高三到五千元,就終身所得而言,研究所薪資一定會比大學部高,這個數據已經被國內外許多資料庫或調查證實,就台灣而言,從行政院主計總處家庭收支調查的資料可知,高教育家庭的可支配所得高於低教育家庭的可支配所得,這當中的道理不難得知,因為教育是一項人力資本的投資,而這項投資會影響薪資,當人力資本投資越多,薪資會越高。我自己也有教學生利用Excel把讀研究所與大學部終身所得的差異是算出來,有興趣的學生也可以向我請教。在此讓我想到名作家龍應台對她兒子講過的一段話:「我要求你讀書用功,不是因為我要你跟別人比成就,而是因為,我希望你將來擁有更多選擇的權利,選擇有意義、有時間的工作,而不是被迫謀生」。

最後,我衷心期盼我們逢甲的學生也有這樣的認知。

ESG 是甚麼呢? GRI G4.0又是甚麼呢?

(作者:梁馨予 老師 / 逢甲大學 國際經營與貿易學系)

剛開始推行企業社會責任時,企業覺得只要做好「企業公民」這個角色可以,例如公益慈善活動(捐款、賑災、扶弱濟貧等)、地球公民環保活動(種樹、淨灘等),只要企業形象或聲譽能加分就可簡單地被稱為有企業社會責任。但隨著公民意識與公民正義逐漸崛起,環保意識增長與資訊即時透明,企業的利害關係人漸覺得若企業主的社會責任,只是透過這些公益活動進行贖罪券購買或做功德補償,好比是公益活動等領獎時候講得頭頭是道,然而其商業決策都沒變,依然是企業的獲利能極大化就好,所以排出的汙水、二氧化碳等污染一樣沒少,ESG 原則因此出現了。

ESG 原則就是針對企業的環境(Environmental)、社會(Social)和治理 (Governance)三面向進行評估,強調公司決策機制必須考量這三方面因素。例如公司針對建立新廠進行資本預算與投資決策評估時,有沒有考慮到投資案採行時會對環境與社會造成影響;公司是否有公司治理機制,如董事會機制來提供監督與諮詢功能,也確保環境與社會影響在決策中有進行考量。全球永續報告協會(Global Reporting Initiatives, GRI)於荷蘭阿姆斯特丹舉辦全球性會議(2013年5月22-24日),發布最新的「永續報告書撰寫指引第四版」,簡稱GRI G4.0,新版的永續報告指引將更重視實質性。也提供不同語言的GRI G4.0指引的翻譯本(包含法語、西班牙語、葡萄牙語、德語、中文、阿拉伯語、日語、韓語、俄語和印尼語)。修訂後的GRI G4.0報告指引將有助於企業揭露永續相關資訊[1]

聯合國也積極推動責任投資和社會責任的投資理念,因為企業從事的營運活動若破壞了環境與社會,最終受害的還是在這地球生活的我們! 機構投資人在選擇投資標的時,應該導入 ESG 原則,也就是投資時既要考慮投資回報、又要考慮環境與社會面向,投資標的可以非常多元,但標的企業營運策略是否有考量環境、社會等因素應是優先考量的重點。

金融機構是最大宗的機構投資者,所以責任投資與社會投資先以金融機構開始落實。西元2002年國際金融公司(International Finance Corporation, IFC)於倫敦召開會議,討論環境與社會因素對專案融資(project finance)的影響,參與會議之銀行團決定草擬一份架構,強調銀行在進行專案融資時所需考量的環境與社會議題,此一架構即是「赤道原則」(Equator Principles)的前身。西元2003年由國際知名的花旗銀行等十家以 IFC與世界銀行以社會與環境為藍圖,共同發起自願性專案融資準則,即為「赤道原則」。

[1] 有興趣同學可以進一步閱讀下列文章:

“CSR報告書的企業專責人員,你知道GRI G4.0發布了嗎?”

http://www.bureauveritas.com.tw/home/news/did-you-know-that/news-certification-taiwan-+gri+-+20130529?presentationtemplate=bv_master_v2/news_full_story_presentation_did_you_know_v2